Фискальная политика государства

1. Фискальная политика: общие положения

Фискальная политика государства — один из методов вмешательства государства в экономику, представляет собой комплекс мер, инструментов, которые применяются правительством для стабилизации экономики, уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильности экономической системы.

Термин «фискальная политика государства» отождествляется с бюджетно-налоговой политикой.

Посредством применения инструментов фискальной политики правительство решает ряд важных макроэкономических задач:

• стабилизация уровня совокупного спроса, валового внутреннего продукта;
• поддержание макроэкономического равновесия, что может быть успешным только в том случае, когда все ресурсы в экономике эффективно использованы;
• сглаживание параметров государственного бюджета, стабилизация общего уровня цен.

В законодательстве нет официально закрепленного термина «фискальная политика», «бюджетная и налоговая политика».

К инструментам фискальной политики можно отнести все то, с помощью чего регулируются социально-экономические процессы, объемы доходов и расходов бюджета: налоги, трансферты, государственные закупки.

Использование инструментов фискальной политики для регулирования совокупного спроса предполагает их воздействие на величину совокупных расходов. Влияние инструментов на совокупный спрос разное. Формула совокупного спроса (AD) представлена следующим образом:

где С — потребление, I — инвестиции, G — государственные закупки, Xn — чистый экспорт.

Государственные закупки являются компонентом совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое и непосредственное воздействие на величину совокупных расходов, т. е. на совокупный спрос, и изменяет величину совокупного выпуска и доходов. Изменение налогов и трансфертов означает лишь перераспределение совокупного дохода, и их воздействие на совокупный спрос косвенное — через изменение величины потребительских и инвестиционных расходов. Более подробно процесс влияния инструментов фискальной политики на совокупный спрос представлен в курсе макроэкономики [1].

Фискальная политика подразделяется на виды, представленные на рис. 1.

Рис. 1. Классификация видов фискальной политики

Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде экономики, направлена на увеличение деловой активности и используется как средство борьбы с безработицей.

Мерами стимулирующей фискальной политики выступают:

• увеличение государственных закупок;
• снижение ставки налогов;
• увеличение трансфертов.

Снижение ставки налога и увеличение трансфертов (например, помощь регионам или субсидиарная помощь предприятиям) ведет к росту и совокупного спроса, и совокупного предложения, поэтому эти инструменты могут использоваться как средство борьбы с безработицей и инфляцией.

Сдерживающая фискальная политика используется при буме («перегреве» экономики), направлена на снижение деловой активности в целях борьбы с инфляцией.

Мерами сдерживающей фискальной политики служат:

• сокращение государственных закупок;
• увеличение ставки налогов;
• снижение трансфертов.

Существует и другая классификация фискальной политики, в зависимости от способа воздействия инструментов: дискреционная и автоматическая.

Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное официальное изменение правительством величины государственных закупок, налога и трансфертов с целью стабилизации экономики. Эти изменения находят отражение в основном финансовом плане страны — государственном бюджете. Пример: изменение норматива распределения налога на прибыль (в 2016 г.: 18 % налога на прибыль зачислялись в бюджет субъекта, а 2 % в федеральный бюджета, в 2017–2018 гг.: 17 % налога на прибыль зачислялось в бюджет субъекта, а 3 % в федеральный бюджета), или изменение ставки налога, осуществление закупок по отраслям экономики.

Автоматическая фискальная политика основана на действии встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы — это инструменты, величина которых не меняется, но само их наличие (встроенных в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при «перегреве». К автоматическим стабилизаторам могут относиться:

• налог на прибыль, доходы (включающие все виды налогов на доходы, в том числе налог на прибыль организаций);
• косвенные налоги (в первую очередь налог на добавленную стоимость);
• пособие по безработице;
• пособие по бедности.

Налог на прибыль (доходы) действует следующим образом: при спаде уровень активности снижается, поэтому величина налоговых поступлений уменьшается, а при «перегреве» экономики, когда совокупный доход максимален, налоговые поступления увеличиваются. При этом ставка налога остается неизменной.

Однако налоги — это изъятия денежных средств из экономики, сокращающие поток расходов и, следовательно, доходов. Получается, что при спаде изъятия минимальны, а при «перегреве» максимальны. Таким образом, из-за наличия налогов экономика как бы автоматически «остужается» при «перегреве» и «подогревается» при рецессии. Наиболее сильное стабилизирующее воздействие на экономику оказывает прогрессивный подоходный налог [2].

Автоматическими стабилизаторами являются только те виды налогов и трансфертов, величины которых меняются в зависимости от фазы экономического цикла.

Действие встроенных стабилизаторов ведет к увеличению дефицита государственного бюджета в период спада и может способствовать появлению профицита бюджета (или уменьшению дефицита) в период «перегрева».

Преимущество встроенных стабилизаторов состоит в том, что нет необходимости принятия политическими деятелями специальных решений для введения их в действие. Однако встроенные стабилизаторы меньше стабилизируют экономику в отличие от дискреционных мер. Общеизвестным примером фискальной политики и использования стабилизаторов является кривая Лаффера.

Поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки, то рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов — к росту деловой активности и объема производства. Подробное изучение воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит экономическому советнику президента США Р. Рейгана, американскому экономисту, одному из основоположников концепции «экономической теории предложения» («supply-side economics») Артуру Лафферу. Лаффер построил гипотетическую кривую (см. рис. 2), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет.

Используя налоговую функцию, А. Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t*), при которой налоговые поступления максимальны (Тmax). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база. Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов ХХ в. предложил такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного, и на прибыль корпораций).

Рис. 2. Графическое и устойчивое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и налоговыми ставками (кривая Лаффера)

Дело в том, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние этой меры на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер, т. е. рост производства сочетается в этом случае со снижением уровня цен.

Также стоит обратить особое внимание на то, что одной из основных задач, кроме упомянутых ранее, является установление оптимального соотношения между доходами и расходами государства.

Поиск данного соотношения имеет давнюю историю, среди представителей можно отметить Lucas [3] (работа 1988 г.), Barro (1991 [4], 1993 [5]), работы Всемирного банка (2006 [6], 2007 [7]), Moreno-Dodson [8] (2013), но консенсус в этих вопросах так и не достигнут.

Но вместе с тем имеются некоторые эмпирические исследования, которые достоверно указывают на наличие некоторого уровня госрасходов (в долях ВВО), до достижения которого их наращивание способствует экономическому росту, а при его превышении негативно влияет на экономическое развитие, среди работ можно отметить Lucas (1988), Aschauer [9] (1989), Barro (1995 [10], 1996 [11]), Feldstein [12] (1996). Этот уровень существенно различается для развивающихся и развитых стран. В России в 2010–2016 гг. совокупные государственные расходы составляли 35–40 % ВВП, и, по мнению ряда экономистов (Идрисов, Синельников-Мурылев, 2013) [13], выход за эти пределы в существующих институциональных условиях не будет стимулировать экономический рост.

Вопрос о влиянии структуры государственных расходов на экономическое развитие тем более не имеет однозначного ответа. При определении оптимального размера бюджетных ассигнований на отдельно взятое направление методически корректно сопоставлять уровень расходов с получаемым результатом (Кнобель, Соколов, 2012) [14].

Однако если для одних направлений расходования бюджетных средств он хорошо идентифицируется уже в текущем периоде (например, социальные расходы автоматически обеспечивают наблюдаемый уровень доходов определенной категории граждан) или с некоторым временным лагом (расходы на здравоохранение могут приводить к росту продолжительности жизни, увеличению рождаемости, снижению младенческой смертности; расходы на правоохранительную деятельность могут обеспечить снижение количества преступлений в стране, но зафиксировать это можно спустя несколько лет), то для расходов по таким функциональным разделам, как национальная безопасность и национальная оборона, практически не существует достоверных количественных показателей, однозначно идентифицирующих эффективность потраченных бюджетных средств (Barro, 1991; Dicle, Dicle, 2010 [15]).

Относительно российской практики имеются работы (Идрисов, Синельников-Мурылев, 2013; Кудрин, Соколов, 2017 [16]), в которых анализируется текущая бюджетная политика России и предлагаются способы изменения структуры бюджетных расходов (бюджетного маневра). Так, в работе Кудрина, Соколова (2017) предлагаются конкретные меры бюджетного стимулирования экономического роста, предусматривающие перераспределение расходов в пользу производительных направлений: увеличение расходов на образование на 0,9 п. п. ВВП, на здравоохранение — на 0,7 п. п. ВВП, на дорожное хозяйство и транспорт — на 0,9 п. п. ВВП; сокращение расходов на правоохранительную деятельность на 0,5 п. п. ВВП, на национальную оборону — на 0,3 п. п. ВВП.

Рассмотрим подробно вторую составляющую фискальной политики — налоговой политики, которая представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства и развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Существуют различные формы налоговой политики в зависимости от цели: максимальная собираемость налоговой политики, развитие отраслей экономики и т. д.:

• политика максимальных налогов: устанавливаются высокие налоговые ставки; сокращаются налоговые льготы; вводится большое число налогов. Такая политика нацелена на максимальное пополнение бюджета государства. Используется в экстраординарные моменты развития государства, такие как экономический кризис, война. Пример применения: в России (1991 г.) в период кризиса; в развитых Скандинавских странах, когда высокий уровень налоговой нагрузки сопровождался беспрецедентно высокими социальными расходами;
• политика экономического развития: государство ослабляет пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь на социальные программы. Цель политики — обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулировать инвестиционную активность. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Пример применения: США в начале 80-х гг. ХХ в., данный метод получил название «рейганомика»;
• политика разумных налогов является определенным компромиссом между двумя вышеупомянутыми формами и характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки. Использование такой политики характерно в период стабильного экономического роста.

Выбор налоговой политики и определение целей подразумевает применение различных методов:

• регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
• регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;
• регулирование отраслевой налоговой нагрузки, перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на другие;
• регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии;
• регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы;
• регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.

Достижение цели может решаться альтернативным или параллельным применением определенных методов. Например, одна из социальных целей — сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения — может решаться либо отказом от «плоской шкалы» и увеличением прогрессии ставок подоходного налога, либо увеличением числа налоговых льгот, вычетов, различных изъятий, ориентированных для населения с низкими доходами, и т. д.

Итак, фискальная политика, или тождественное ей понятие налогово-бюджетная политика, применяется для целей стабилизации экономики, сглаживания экономических циклов. Однозначного и достоверно верного метода регулирования не существует, есть лишь набор инструментов, применение которых, в зависимости от фазы экономического цикла, может дать положительные результаты.

2. Фискальная политика России на современном этапе

В России основные направления фискальной политики подлежат ежегодному опубликованию в виде НПА и представляют либо два раздельных документа, как это было до 2018 г. (основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов), либо один единый документ, как это представлено в 2018 г. (основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов).

Ориентиром бюджетной политики для Правительства РФ до недавнего времени являлись послания Президента РФ Федеральному собранию. Содержание и форма оформления текста Послания о бюджетной политике менялись с учетом сложившихся реальных экономических условий и развитием бюджетных отношений (табл. 1).

Таблица 1. Перечень (Бюджетных) посланий Президента РФ Федеральному собранию

Дата	Названия послания
01.03.2018	Послание Президента РФ Федеральному собранию «Послание Президента Федеральному собранию»
01.12.2016	Послание Президента РФ Федеральному собранию «Послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию»
03.12.2015	Послание Президента РФ Федеральному собранию «Послание Президента Российской Федерации»
04.12.2014	Послание Президента РФ Федеральному собранию «Послание Президента РФ Федеральному собранию»
13.06.2013	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2014–2016 годах»
28.06.2012	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2013–2015 годах»
29.06.2011	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2012–2014 годах»
29.06.2010	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2011–2013 годах»
25.05.2009	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2010–2012 годах»
23.06.2008	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2009–2011 годах»
09.03.2007	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2008–2010 годах»
30.05.2006	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2007 году»
24.05.2005	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2006 году»
12.07.2004	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2005 году»
30.05.2003	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2004 году»
01.06.2002	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2003 году»
20.04.2001	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике на 2002 год»
31.05.2000	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу»
12.04.1999	Послание Президента РФ Правительству РФ «О бюджетной политике на 2000 год»
02.06.1997	Послание Президента РФ Правительству РФ «О бюджетной политике в 1998 году»

Бюджетное послание Президента Российской Федерации — составная часть Послания Президента РФ Федеральному собранию; аналитический документ стратегического характера, в котором раскрываются основные направления финансовой политики государства и даются оценки ожидаемых доходов, расходов и бюджетного баланса на предстоящий год (ст. 170 БК РФ — Утратила силу, федеральный закон от 04.10.2014 № 283-ФЗ), бюджетное послание, согласно законодательству направлялось Федеральному собранию Российской Федерации не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.

Бюджетное послание Президента было инкорпорировано в послание главы государства Федеральному собранию, которое делается ежегодно с 1994 г. Такое решение было принято вследствие того, что оглашение двух посланий было признано нецелесообразным: бюджетное послание «во многом пересекалось с посланием Президента Федеральному собранию, являлось частью задач, которые ставит Президент на ближайшую перспективу».

Бюджетная и налоговая политика на 2019–2021 гг. разрабатываются с учетом положения статьи 165 БК РФ, Указа Президента РФ от 7 мая 2018 г. № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития РФ на период до 2024 года», Послания Президента РФ Федеральному собранию РФ от 1 марта 2018 года.

Целью разработки основных направлений налоговой и бюджетной политики является определение условий, используемых при составлении проекта федерального бюджета, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы РФ. Основные направления политики нацелены на создание стабильной экономики, что возможно при:

1. создании предсказуемой и устойчивой среды, характеризующейся: (1) низким уровнем восприимчивости внутренних экономических условий к состоянию внешней конъюнктуры, включая колебания цен на нефть; (2) устойчиво низким уровнем инфляционных ожиданий и долгосрочных реальных процентных ставок; (3) стабильными налоговыми (и неналоговыми, в т. ч. регуляторными) условиями;
2. устранении структурных дисбалансов и барьеров для развития, связанных в том числе с искажениями конкурентного ландшафта и стимулов к инвестициям, качеством и эффективностью государственного управления, демографическими тенденциями и развитием человеческого капитала.

В целях формирования предсказуемых экономических условий и снижения зависимости экономики и государственных финансов от цен на энергоносители был осуществлен переход к формированию бюджетной политики на основе долгосрочных принципов устойчивости и сбалансированности бюджетной системы — или «бюджетных правил».

Переходные положения новой конструкции бюджетных правил начали реализовываться уже в 2017 году, после принятия решения о сохранении дополнительных нефтегазовых доходов, поступающих в бюджет при превышении цены на нефть отметки 40 долларов США за баррель, и проведении во взаимодействии с Банком России операции на валютном рынке по покупке иностранной валюты в эквивалентных объемах. Бюджетная политика в 2017–2018 годах была построена на основополагающем принципе, что все расходные обязательства должны

финансироваться:

1. не в ущерб макроэкономической стабильности и предсказуемости (то есть не за счет конъюнктурных доходов — «бюджетные правила»);
2. в рамках текущей — не низкой для добросовестных налогоплательщиков — налоговой нагрузки (принцип «фискальной нейтральности»).

Такой подход создавал стимул для выработки мер налоговой и бюджетной политики с ненулевой суммой — таких как повышение собираемости налогов за счет сокращения теневого сектора, повышение отдачи от государственных активов, сокращение неэффективных расходов (как прямых, так и встроенных в структуру налоговой системы). Такие меры не только обеспечивают положительный эффект с фискальной точки зрения, но и способствуют созданию положительных структурных изменений — то есть структурной трансформации экономики. Из ключевых итогов по данному направлению можно отметить:

• Внедрение системы онлайн-передачи данных о розничных продажах на основе применения специальной контрольно-кассовой техники.

Согласно новой конструкции бюджетных правил предельный объем расходов федерального бюджета определяется как сумма базового объема нефтегазовых доходов, рассчитанного при базовой цене на нефть — 40 долларов США за баррель нефти марки «Юралс» (с ежегодной индексацией с 2018 года на 2 %), объема ненефтегазовых доходов и расходов по обслуживанию государственного долга. При этом механизм обеспечивает плавный переход к новым предельным объемам расходов и предусматривает возможность их превышения в 2018 году на 1 % ВВП.

Основной этап успешно завершен: более 780 тыс. налогоплательщиков подключили к системе более 2 млн онлайн-касс (превышает дореформенный парк на 75 %), а до 1 июля 2019 года на онлайн-кассы перейдет вся сфера услуг.

Основные результаты:

Постепенная легализация сферы потребления: двукратный рост средней выручки на одну кассу, резкое ускорение роста поступлений НДС по сектору розничной торговли (+38 % в 2017 году), увеличение регистрируемой выручки до оценочного уровня розничной торговли, включающего досчеты на не наблюдаемой прямыми статистическими методами объемы.

Снижение административной (контрольной) нагрузки: за счет автоматизации мониторинга и выявления правонарушений было обеспечено снижение количества оперативных проверок более чем в 2 раза в 2017 году и в 6 раз по итогам 1 кв. 2018 (при увеличении количества проверок, выявивших нарушения до 90 %).

• Улучшение администрирования и повышение собираемости страховых взносов. Передача функций администрирования страховых взносов ФНС России позволила снизить общую административную нагрузку на хозяйствующие субъекты за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, и оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности (объем отчетности сокращен почти на 40 %).

Поступления страховых взносов в 2017 году составили 6 784,2 млрд рублей, что на 7,2 % (или 455,7 млрд рублей) выше, чем в 2016 году, а темп роста поступлений опередил темп роста средней заработной платы на 1.9 п. п. При этом в результате проведенной налоговыми органами работы по взысканию переданной задолженности в бюджет государственных внебюджетных фондов поступило 100 млрд рублей. В основных направлениях рассматривается еще один важный момент — регулирование межбюджетных отношений. В 2017 году межбюджетное регулирование со стороны федерального бюджета осуществлялось в целях снижения дифференциации регионов и муниципальных образований по уровню и темпам социально-экономического развития, обеспечения сбалансированности региональных и местных бюджетов за счет бюджетной консолидации и принятия мер по ограничению роста государственного долга.

В 2017 году уровень расчетной бюджетной обеспеченности по 10 наименее обеспеченным регионам составил 69,4 % от среднего по России, или 35,7 тыс. рублей на 1 человека в год. Предоставление в 2017 году из федерального бюджета дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации способствовало сокращению различий в уровне расчетной бюджетной обеспеченности между 10 наиболее обеспеченными и 10 наименее обеспеченными регионами с 5,7 до 2,6 раз (или в 2,2 раза).

В целях снижения долговой нагрузки бюджетов субъектов Российской Федерации в 2017 году проведена реструктуризация задолженности бюджетов субъектов РФ по бюджетным кредитам.

В целях совершенствования предоставления межбюджетных трансфертов в 2017 году принят ряд федеральных законов по изменению бюджетного законодательства, предусматривающих:

• необходимость заключения с высокодотационными субъектами РФ соглашений о предоставлении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ из федерального бюджета бюджету субъекта РФ, которыми предусматриваются меры по социально-экономическому развитию и финансовому оздоровлению субъектов Российской Федерации;
• предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ «под потребность»;
• закрепление сроков заключения соглашений о предоставлении из федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации до 15 февраля (в 2017 году до 1 марта);
• единый порядок определения предельного уровня софинансирования расходных обязательств субъектов РФ, который учитывает уровень бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
• возможность предоставления субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации с целью последующего выделения субсидий бюджетам муниципальных образований;
• сохранение возможности превышения предельного объема государственного долга субъекта Российской Федерации (муниципального долга) на объем бюджетных кредитов в зависимости от уровня «дотационности» и другие.

Комплекс вышеуказанных мер по настройке системы межбюджетных отношений способствовал улучшению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, гармонизации предоставления межбюджетных трансфертов, созданию условий для повышения эффективности использования бюджетных средств.

В целях повышения операционной эффективности управления бюджетными ресурсами реализованы мероприятия по повышению эффективности казначейского сопровождения расходов, по повышению качества оказания государственных и муниципальных услуг, в сфере совершенствования контроля за использованием бюджетных средств подготовлены законодательные инициативы. Кроме того, в сфере управления ликвидностью Единого казначейского счета федерального бюджета:

• запущен новый механизм размещения средств федерального бюджета под плавающую ставку, позволивший увеличить спрос на средства федерального бюджета, повысить сроки размещения временно свободных остатков средств на едином счете федерального бюджета в условиях цикла смягчения денежно-кредитной политики Банка России; начиная с декабря 2017 года размещения депозитов под плавающую ставку стали основным инструментом бюджетных размещений Федерального казначейства;
• впервые Федеральному казначейству предоставлено право осуществления купли-продажи иностранной валюты на организованных торгах (наряду с куплей-продажей иностранной валюты в Банке России), а также заключения на организованных торгах договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта; заключение производных договоров типа «валютный своп» позволит размещать и привлекать рублевые средства под залог иностранной валюты, что увеличит эффективность управления остатками, сократить их объем, позволяя при этом избежать риска наступления кассовых разрывов.

Изменения, которые предусматривает налоговая и бюджетная политика на 2019–2021 гг., заключаются в следующем:

• формирование стабильных налоговых условий, т. е. выравнивание системы налогообложения, т. е. в настоящее время существует высокое искажение по сферам налогообложения; исправить данную ситуацию планируется посредством повышения ставки НДС с 18 до 20 %, и другие меры,
• разработка стимулирующих и финансовых мер: отмена некоторых налогов для промышленного сектора; понижение страховых взносов для резидентов ТОСЭР в ДФО и резидентов СПВ, ускорение возмещения НДС экспортерам и др.;
• отраслевые мероприятия: введение налога на дополнительный доход в нефтяной отрасли; завершение нефтегазового налогового маневра. Маневром предусматривается равномерное — на протяжении 5 лет, начиная с 1 января 2019 года, снижение экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты, с равнозначным повышением ставки НДПИ и введением объективных критериев для НПЗ, которым будет оказана финансовая поддержка через механизм представления отрицательного акциза;
• снижение доли теневой экономики: улучшение администрирования доходов бюджетной системы (особое внимание будет уделено повышению собираемости налогов с зарплат, а также созданию единой информационной среды налоговых и таможенных органов, включая единый механизм сквозного контроля на всех этапах оборота импортных товаров, подлежащих прослеживаемости); противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

В основных направлениях выделены стратегические приоритеты расходования бюджетных средств, при формировании проекта федерального бюджета в приоритетном порядке будут предусмотрены бюджетные ассигнования на реализацию национальных проектов. Это позволит сформировать ресурс на финансирование национальных целей развития в социальных сферах. Обеспечить (1) увеличение продолжительности здоровой жизни и повышение качества здравоохранения; (2) формирование высоких стандартов экологического благополучия. Достичь (3) стопроцентной доступности дошкольного образования и вхождения РФ в число 10 ведущих стран мира по качеству общего образования. Обеспечить (4) присутствие РФ в числе пяти ведущих стран мира, осуществляющих научные исследования и разработки в областях, определяемых приоритетами научно-технологического развития.

Приоритизировать финансирование национальных проектов в сфере отечественной промышленности и национальной экономики. Это (1) развитие малого и среднего предпринимательства, (2) создание конкурентоспособного экспортно-ориентированного сегмента в базовых отраслях промышленности, сельского хозяйства и сферы услуг, (3) повышение производительности труда.

В плане развития межбюджетных отношений выделяются мероприятия: обеспечение стабильности регионов, укрепление доходной базы бюджета субъектов (планируется передача с федерального уровня на региональный доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты, пролонгация до 2024 года решения по централизации в федеральном бюджете доходов от 1 % ставки налога на прибыль организаций и норматива зачислений по налогу на прибыль организаций, частичная передача с федерального на региональный уровень акцизов на крепкий алкоголь), реализация федеральных проектов в регионах с установлением индикативных целевых показателей.

С 2019 года предполагается создание Фонда развития, финансирование которого будет осуществляться за счет внутренних заимствований. Это приведет к структурному дефициту бюджета на первичном уровне в объеме ~0,5 % ВВП ежегодно.

Последовательная реализация политики макроэкономической стабилизации (бюджетные правила) в совокупности с созданием новых инструментов развития (Фонд развития), с одной стороны, обеспечит постепенное сокращение ненефтегазового дефицита до 6,0 % ВВП, а с другой — не будет угрожать устойчивости государственных финансов и доступности кредитных ресурсов для частного сектора. Что касается источников финансирования дефицита бюджета, то первичный структурный дефицит федерального бюджета на среднесрочную перспективу закладывается на уровне около 0,5 % ВВП. Этот ресурс будет использован как элемент так называемого золотого правила, существующего в бюджетной практике и состоящего в том, что дефицит бюджета направляется на создание новых активов, на капитальные вложения, на создание и стимулирование экономики, а не на текущее потребление.

Основными источниками финансирования дефицита будут выступать внутренние заимствования. Средства Фонда национального благосостояния будут использоваться исключительно в целях софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации.

Итак, бюджетная и налоговая политика на 2019–2021 гг. ориентирована на диверсификацию доходов бюджета путем увеличения доли ненефтегазовых доходов (предполагается увеличение ставки НДС до 20 %). В отношении межбюджетных отношений мероприятия направлены на укрепление стабильности доходной базы (сохранение межбюджетных трансфертов, передача полномочий по некоторым налоговым платежам).

 

Список литературы:

1. Матвеева Т. Ю. Введение в макроэкономику : учеб. пособие // «Издательский дом ГУ-ВШЭ». 5-е изд., испр. М., 2007. 511 с.
2. Матвеева Т. Ю. Введение в макроэкономику : учеб. пособие., 5-е изд., испр. М. : Издательский дом ГУ-ВШЭ, 2007. 511 с.
3. Lucas Jr. R. E. On the mechanics of economic development // Journal of Monetary Economics. 1988. Vol. 22, No. 1. pp. 3–42.
4. Barro R. J. Economic growth in a cross section of countries // Quarterly Journal of Economics. 1991. Vol. 106, No. 2. pp. 407–443.
5. Barro R. J., Lee J. W. International comparisons of educational attainment // Journal of Monetary Economics. 1993. Vol. 32, No. 3. Pp. 363–394.
6. World Bank. Fiscal policy for growth and development: An interim report Background Paper for the Development Committee Meetings. Washington, DC, 2006.
7. World Bank. Fiscal policy for growth and development: Further analysis and lessons from country case studies. Background Paper for the Development Committee Meetings. Washington, DC, 2007.
8. Moreno-Dodson B. (ed.) Is fiscal policy the answer? А developing country perspective. Washington, DC: World Bank, 2013.
9. Aschauer D. A. Is public expenditure productive? // Journal of Monetary Economics. 1989. Vol. 23, No. 2. Pp. 177–200.
10. Barro R., Sala-i-Martin X. Economic growth. N. Y. : McGraw Hill, 1995.
11. Barro R. Determinants of economic growth: A cross-country empirical study. NBER Working Paper. 1996. No. 5698
12. Feldstein M. The missing piece in policy analysis: Social security reform. American Economic Review. 1996. Vol. 86, No. 2. Pp. 1–14.
13. Идрисов Г., Синельников-Мурылев C. Бюджетная политика и экономический рост // Вопросы экономики. 2013. № 8. С. 35–59.
14. Кнобель А., Соколов И. Оценка бюджетной политики РФ на среднесрочную перспективу // Экономическое развитие России. 2012. Т. 19, № 12. С. 23–32.
15. Dicle B., Dicle M. F. Military spending and GDP growth: Is there a general causal relationship? Journal of Comparative Policy Analysis. 2010. Vol. 12, No. 3. Pp. 311–345.
16. Кудрин А., Соколов И. Бюджетный маневр и структурная перестройка российской экономики // Вопросы экономики. 2017. № 9. С. 5–27.