Правовое регулирование наличных расчетов

1. Понятие и общие положения о наличных денежных расчетах

Наличные денежные расчеты – произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги (ст. 1.1 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Наличные расчеты в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее – участники наличных расчетов), а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, за исключением случаев, указанных в настоящем пункте¹.

Участниками наличных расчетов являются физические лица, юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, имеющие статус «самозанятых».

При осуществлении правоотношений в области расчетов наличными деньгами стороны (субъекты) определяются как плательщик и получатель.

Расчеты наличными деньгами (банкнотами, монетами) более применимы в розничной торговле и в сфере потребительских услуг – там, где расчеты могут происходить непосредственно между покупателем и продавцом в момент продажи товара или услуги, а сама сумма платежа относительно невелика. Участие банков в обеспечении функционирования систем расчетов, основанных на наличноденежном обращении, заключается в снабжении предприятий и организаций необходимой им денежной наличностью и зачислении на банковские счета денежной выручки, поступившей от реализации продукции, товаров и услуг. В последние годы процент расчетов наличными деньгами в общем объеме платежей сокращается за счет все более широкого распространения расчетов при помощи банковских карт².

Наличное денежное обращение – непрерывное движение наличных денег в ходе их использования в качестве средства оплаты.

В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 20.07.2020) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:

• прогнозирование и организация производства, в том числе размещение заказа на изготовление банкнот и монеты Банка России у организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;
• установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;
• установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;
• определение порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Конституцией РФ (п. 1 ст. 75), а также вышеуказанным законодательным актом установлено, что рубль является официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации и состоит из ста копеек. Таким образом, наличные деньги, которые относятся к валюте Российской Федерации, должны быть выражены в рублях или его составных частях (копейках).

Эмиссия наличных денег (банкнот и монеты), организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России.

Решение о выпуске в обращение новых банкнот и об изъятии старых принимает совет директоров Банка России. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету Банка России нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена. При обмене банкнот и монет Банка России старого образца на банкноты и монеты Банка России нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет.

Изъятие из обращения и обмен выходящих из употребления наличных денег осуществляются Банком России. Банк России обязан без ограничений обменивать ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами (ст. 32 Закона о ЦБ РФ).

Глава VI ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» содержит базовые правила наличного денежного обращения. Введение на территории России других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются (ст. 27 Закона о ЦБ РФ). Банкноты и монеты Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации (ст. 29, 30 Закона о ЦБ РФ).

Основные правила наличного денежного обращения, утверждаются Банком России и содержат:

• обязанность банков и клиентов кредитных организаций хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов остатка кассы. Все наличные деньги сверх лимитов должны быть сданы в банк, за исключением случаев, установленных указанными нормативными актами³;
• порядок осуществления кредитными организациями следующих кассовых операций – приема, выдачи, размена, обмена, обработки, включающей в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег⁴;
• признаки платежеспособности банкнот и монет Банка России⁵;
• порядок бухгалтерского учета приходных и расходных кассовых операций в банках и у клиентов кредитных организаций⁷⁰;
• технические требования к помещениям кредитных организаций (филиалов, дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла), выполнение которых необходимо для совершения операций с ценностями⁷;
• правила наличных расчетов в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте⁸.

Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо суммы в иностранной валюте, эквивалентной 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее – предельный размер наличных расчетов).

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.

2. Кассовые операции кредитных организаций

В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов кредитные организации руководствуются Положением Банка России от 29.01.2018 № 630-П (ред. от 07.05.2020) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»⁹ и другими нормативными актами Банка России, которые устанавливают правила совершения операций с наличными деньгами.

Положение Банка России № 630-П определяет:

• порядок организации работы по ведению кассовых операций, хранению, перевозке и инкассации наличных денег;
• приема и выдачи наличных денег клиентам;
• перевозки наличных денег и инкассации наличных денег;
• организации работы с наличными деньгами при использовании автоматических устройств;
• хранения наличных денег;
• правила обработки формирования и упаковки наличных денег, а также правила работы с сомнительными денежными знаками Банка России, неплатежеспособными денежными знаками Банка России.

Осуществление кассового обслуживания является банковской операцией, в рамках которой совершаются расчетные сделки (п. 5 ч. 1 ст. 5 Закона о банках). В результате совершения этих сделок осуществляется исполнение публично-правовых обязанностей организаций по хранению средств в кредитных организациях и гражданско-правовых обязанностей кредитных организаций по обслуживанию этих организаций, а также трансформация вещных прав в обязательственные и наоборот. Данные обстоятельства позволяют говорить о том, что кассовые операции являются разновидностью расчетных операций со специальным порядком правового регулирования¹⁰.

Кассовое обслуживание клиентов – деятельность кредитных организаций по осуществлению операции по приему наличных денег от организаций для зачисления сумм принятых наличных денег на банковские счета этих организаций, от физических лиц – на их банковские счета, счета по вкладам (выдаче наличных денег со списанием сумм выданных наличных денег организациям с банковских счетов этих организаций, физическим лицам – с их банковских счетов, счетов по вкладам).

Кассовые операции кредитных организаций – деятельность банка, связанная с приемом, выдачей, инкассацией и хранением наличных денег.

В соответствии с п. 1.1 Положения Банка России № 630-П от 29.01.2018 кредитная организация (филиал) (далее при совместном упоминании – кредитная организация), внутренние структурные подразделения кредитной организации (далее – ВСП) при совершении банковской операции по инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовому обслуживанию физических и юридических лиц осуществляют следующие кассовые операции:

• прием наличных денег от юридических лиц (в том числе других кредитных организаций, ВСП других кредитных организаций), индивидуальных предпринимателей (далее – организации), физических лиц (далее при совместном упоминании – клиенты) для зачисления сумм принятых наличных денег на их банковские счета, на их счета по вкладам (депозитам);
• выдачу наличных денег клиентам со списанием сумм выданных наличных денег с их банковских счетов, с их счетов по вкладам (депозитам);
• размен банкнот Банка России, монеты Банка России одного номинала на банкноты Банка России, монету Банка России другого номинала;
• обмен банкнот и монеты Банка России. Процедура обмена регламентирована Указанием Банка России от 26 декабря 2006 года№ 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России»;
• обработку, включающую в себя пересчет банкнот и монеты Банка России, их сортировку на годные к обращению и банкноты и монету Банка России, не подлежащие выдаче клиентам.

Операции с наличными деньгами – кассовые операции, хранение наличных денег, работа с сомнительными и неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками.

При проведении операций с наличными деньгами кредитные организации применяют нормативно утвержденные формы документов, оформляемые на бумажном носителе или в электронном виде¹¹.

Операции по приему и выдаче наличных денег клиентам в кредитной организации с использованием платежных карт осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

В соответствии с целым рядом документов программного характера (Стратегией развития платежной системы, Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации, Основными направлениями денежно-кредитной политики) одним из важнейших направлений развития банковского сектора является сокращение наличного денежного оборота и внедрение инструментов безналичных расчетов, базирующихся на современных банковских технологиях, включая платежные карты.

Порядок совершения кассовых операций. Непосредственным выполнением операций с наличными деньгами занимаются кассовые и инкассаторские работники, несущие полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством РФ. Эти работники обязаны строго соблюдать порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

Денежную наличность принимают в приходную кассу банка по объявлениям на взнос наличными. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает его в кассу. Кассовый работник подписывает это объявление, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику для зачисления указанной суммы на банковский счет сдатчика наличных денег.

В случаях установления кассовым работником расхождения между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, и при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму денег. В конце операционного дня кассовый работник на основании приходных документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Указанные в справке кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Если деньги приняты банком от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное время, то они зачисляются на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег организациям происходит по денежным чекам. Получив денежный чек, кассовый работник проверяет реквизиты, выдает деньги получателю и подписывает чек.

На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата, фамилия, имя, отчество клиента, номер счета в банке; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Деньги за коммунальные услуги, налоговые и другие платежи принимаются по извещениям и квитанциям установленной формы. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью во вкладной книжке, остающейся у клиента.

После совершения операции по приему коммунальных и других платежей кассовый работник проставляет на квитанции, возвращенной клиенту, оттиск штампа контрольно-кассового аппарата.

Для обеспечения бесперебойного снабжения клиентов наличными деньгами коммерческим банкам устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

3. Банковская инкассация денежной наличности

Положением Банка России от 29.01.2018 № 630-П (ред. от 07.05.2020) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 № 51359) определена инкассация наличных денег как сбор и доставка наличных денег клиентов в кредитную организацию, в том числе сданных клиентами через автоматические сейфы, для зачисления их сумм на банковские счета.

В соответствии с указанием Банка России от 7 мая 2020 года№ 5454-У при совершении перевозки наличных денег кредитная организация, ВСП должны осуществлять доставку принятых ими наличных денег в кредитной организации, ВСП (в подразделении Банка России, осуществляющем кассовое обслуживание кредитной организации, ВСП) и сдачу их в кредитную организацию, ВСП или подразделение Банка России, осуществляющее кассовое обслуживание кредитной организации, ВСП, или передачу клиенту (в кредитную организацию, ВСП), а также доставку принятых наличных денег в кредитной организации, ВСП для их загрузки в автоматические устройства, доставку изъятых наличных денег из автоматических устройств (за исключением автоматических сейфов, предусмотренных в абзаце первом настоящего пункта) в кредитную организацию, ВСП.

Перевозка наличных денег – транспортировка принятых инкассаторами наличных денег в кредитной организации, в ее внутреннем структурном подразделении, учреждении Банка России, осуществляющих кассовое обслуживание, или у клиентов и сдача их в соответствующие подразделения банков или передача клиенту, а также изъятых из программно-технических средств и подлежащих вложению в программно-технические средства наличных денег.

Для перевозки наличных денег, инкассации наличных денег кредитные организации, ВСП должны применять технически исправный автотранспорт, оборудованный в соответствии с требованиями технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011), утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 года № 877 «О принятии технического регламента Таможенного союза “О безопасности колесных транспортных средств”»¹², к транспортным средствам, предназначенным для перевозки денежных средств и ценных грузов, а также средства радиосвязи, переговорные устройства и другие средства, необходимые для обеспечения безопасности инкассаторских, кассовых работников, водителей автотранспорта и обеспечения сохранности перевозимых, инкассируемых наличных денег. В случае страхования перевозимых, инкассируемых наличных денег требования, установленные к оборудованию автотранспорта, могут не применяться.

В состав действий по инкассации включаются:

• сбор наличных денег клиентов;
• доставка наличных денег клиентов в кредитную организацию или внутреннее структурное подразделение;
• последующее зачисление (перечисление) этих сумм на банковские счета клиентов, открытые в этих или иных кредитных организациях.

Перевозка наличных денег содержит действия:

• по транспортировке принятых наличных денег;
• сдаче их в кредитную организацию, внутреннее структурное подразделение, учреждение Банка России или передача их клиенту.

Инкассация отличается от перевозки наличных денег тем, что в ее состав входит такое действие, как «последующее зачисление (перечисление) денежных средств на банковские счета клиентов, открытые в кредитных организациях».

Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов как банковская операция неотделима от кассового обслуживания физических и юридических лиц. Исходя из формулировки данной банковской операции (ст. 5 Закона о банках) инкассация и кассовое обслуживание в совокупности составляют банковскую операцию, которую вправе осуществлять исключительно кредитные организации на основании лицензии Банка России.

К признакам инкассации как банковской операции можно отнести технологическую неразрывность упорядоченной совокупности операций и процедур по доставке наличных денег в кредитную организацию с осуществлением кассовых операций и безусловной обязанностью зачисления (перечисления) соответствующих сумм денежных средств на банковские счета клиентов¹³.

Банковское законодательство не предусматривает выдачу отдельной лицензии на осуществление инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов.

Процедура инкассации денежных средств. Кредитные организации осуществляют инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензии Банка России на проведение операций по инкассации.

Работники подразделений инкассации должны быть обеспечены специальными индивидуальными средствами защиты. Руководитель подразделения инкассации несет ответственность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.

Численный состав бригады инкассаторов зависит от объема и сложности выполнения операций. Старшему бригады инкассаторов выдается доверенность на прием и доставку ценностей, печать, явочные карточки, порожние сумки.

Подкрепление денежной наличностью своих филиалов и операционных касс вне кассового узла кредитная организация проводит на основании их заявок. На денежную наличность и другие ценности, отправляемые через инкассаторов, составляются отдельные описи в трех экземплярах, заверенные подписью заведующего кассой банка и печатью. Первый экземпляр описи отправляется получателю, второй остается в банке-отправителе, третий после выполнения задания передается подразделению инкассации. Затем денежная наличность и другие ценности упаковываются в сумки и опломбируются под контролем заведующего кассой. В приеме денег и ценностей старший бригады инкассаторов расписывается в расходном ордере и на втором экземпляре описи.

Прием денег и других ценностей, доставленных инкассаторами, осуществляется заведующим кассой получателя с проверкой правильности и целости упаковки и пломб. Если упаковка повреждена, то наличность пересчитывается в присутствии инкассаторов. О результате пересчета составляется соответствующий акт за подписью всех лиц, присутствовавших при приеме и пересчете денег и ценностей. По окончании приема денег и ценностей заведующий кассой получателя и старший бригады инкассаторов расписываютсяв первом и третьем экземплярах описи. Принятые деньги зачисляются в кассу получателя по приходному ордеру.

Инкассация клиентов. Кассы банка принимают выручку клиентов от инкассаторов в инкассаторских сумках.

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами. Организации представляют в банк образцы оттисков пломбиров, которыми будут пломбироваться сумки. Количество пронумерованных сумок, выдаваемых клиентам, определяется объемом инкассируемой выручки. Периодичность обслуживания и время заезда банк устанавливает по согласованию с клиентами.

Кассир клиента банка к каждой сдаваемой инкассатором сумке с денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр этой ведомости вкладывается в сумку, сумка пломбируется; второй экземпляр – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки; у клиента остается третий экземпляр – копия препроводительной ведомости, в которой после проверки правильности заполнения документов и целости упаковки инкассатор расписывается и ставит инкассаторский штамп.

В случаях выявления нарушения целости сумки или неправильного оформления документов прием ценностей прекращается. В присутствии инкассатора устраняются лишь те ошибки и дефекты, исправление которых не нарушает графика работы инкассаторов. В остальных случаях прием денег и ценностей от организации осуществляется при повторном заезде. По окончании заезда инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассу банка в установленном порядке.

Сумки с деньгами и ценностями кассир вечерней кассы банка принимает от инкассаторов. Принятые сумки регистрируются в специальном журнале, сличается число выданных и полученных сумок. Затем второй экземпляр препроводительной ведомости – накладная вместе с сумкой – должен быть сдан в кассу пересчета. Деньги пересчитываются и подготавливаются для сдачи в оборотную кассу. Накладная передается операционисту, препроводительная ведомость остается в кассе. Если при вскрытии сумки обнаруживаются недостачи или излишки наличных денег, то составляют акт и вызывают клиента, который подписывает акт.

На сумму доставленных инкассаторами в течение операционного дня денег и ценностей оформляют приходный ордер. Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в банк по окончании операционного дня, сдают в вечернюю кассу, а если ее нет, то хранят под ответственностью инкассаторов.

4. Кассовые операции юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Все кассовые операции юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляются в соответствии с указанием Центрального банка Российской Федерации от 11 марта 2014 г. № 3210-у «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

К кассовым операциям юридических лиц и индивидуальных предпринимателей относятся операции, осуществляемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в процессе их деятельности по приему, хранению и выдаче наличных денежных средств Российской Федерации.

Все юридические лица независимо от их организационноправовой формы и индивидуальные предприниматели в целях ограничения налично-денежного обращения обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; должны производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков.

Юридические лица, за исключением юридических лиц, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, в целях осуществления работы с денежной наличностью могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах самостоятельно установленных лимитов остатка кассы; обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, которые согласованы с учреждениями банков; имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Лимит остатка кассы – установление максимально допустимой суммы наличных денежных средств, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций.

Юридические лица самостоятельно определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к указанию Банка России № 3210-У, исходя из характера своей деятельности с учетом объемов поступлений или выдач наличных денег. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента). В случае если в состав юридического лица входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, юридическое лицо определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Субъекты малого и среднего предпринимательства – хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ст. 3).

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.

Особенностью, отличающей индивидуальных предпринимателей и субъектов малого предпринимательства от всех иных субъектов, является возможность не устанавливать лимит остатка наличных денег.

Порядок совершения кассовых операций. В соответствии с ограничениями по осуществлению расчетов в наличной форме Банк России установил порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства¹⁴.

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денежных средств ведутся в кассе юридических лиц и предпринимателей кассовым работником, а при его отсутствии проводятся руководителем (предпринимателем).

Основные кассовые документы – приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров и т. п.). Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Все наличные деньги, поступающие в кассу юридических лиц и предпринимателей, а также наличные деньги, выдаваемые в кассе, должны документально оформляться в кассовой книге.

В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает получатель средств, которым выступает руководитель юридического лица (предприниматель) или специально уполномоченное им лицо.

В целях сохранности денежных средств помещения кассы должны быть соответствующим образом оборудованы. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Особый порядок проведения кассовых операций установлен для операций с физическими лицами, являющимися инвалидами по зрению. Такие кассовые операции проводятся кассиром в присутствии работника, определенного в распорядительном документе юридического лица, индивидуального предпринимателя и не осуществляющего эту кассовую операцию. Указанный работник до проведения кассовой операции устно доводит до сведения физического лица, являющегося инвалидом по зрению, информацию о характере осуществляемой кассовой операции и сумме операции (сумме наличных денег).

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), оформляет отдельный приходный кассовый ордер.

Особый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для юридических лиц, принимающих наличные деньги от населения за продаваемые товары, оказанные услуги и выполненные работы, что позволяет осуществлять финансовый контроль за законностью проводимых операций, а также за полнотой и своевременностью уплаты налогов хозяйствующими субъектами.

Денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольнокассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 1.2 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Перечисленные юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны иметь зарегистрированную контрольно-кассовую технику в исправном состоянии, выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный техникой чек, подтверждающий исполнение обязательства по договору купли-продажи, и обеспечивать беспрепятственный доступ к этим машинам сотрудников налоговых органов.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Вместе с тем рассматриваемый законодательный акт указывает организации, не применяющие контрольно-кассовую технику:

• кредитные организации;
• организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения при осуществлении следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг:
• продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов составляет не менее 50 % их товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
• продажа ценных бумаг;
• обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами;
• осуществляемая вне стационарной торговой сети разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;
• торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;
• торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
• прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
• ремонт и окраска обуви;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
• реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• розничная продажа бахил.

В указанных случаях чек заменяется, например, выдачей квитанции, билета, талона.

У юридических лиц (за исключением относящихся к субъектам малого предпринимательства) наличные деньги могут храниться в кассе лишь в пределах установленного лимита остатка кассы. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк либо в организацию инкассации.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается только в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы, и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

5. Ответственность за нарушение правил работы с денежной наличностью

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), главных бухгалтеров и кассиров.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года№ 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов – влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Вопросы ответственности за нарушения порядка работы с денежной наличностью регулируются ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Проверяющие органы вправе привлечь нарушителя к административной ответственности в течение двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении этот срок исчисляется со дня обнаружения такого правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Исключение составляют отдельные виды правонарушений, для которых предусмотрены специальные сроки рассмотрения и вынесения постановлений.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ) в лице:

1. руководителя федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, его заместителей;
2. руководителей территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в субъектах Российской Федерации, их заместителей;
3. руководителей территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах.

 

Список литературы:

1. Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» (зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 № 57999). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Ефимова Л. Г. Банковское право. Т. 1. Банковская система Российской Федерации. М.: Статут, 2010. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Положение Банка России от 29.01.2018 № 630-П (ред. от 07.05.2020) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 № 51359); Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание Банка России № 3210). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Положение Банка России от 29.01.2018 № 630-П (ред. от 07.05.2020) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 № 51359). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Указание Банка России от 26 декабря 2006 г. № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» (далее – Указание Банка России № 1778-У). Доступ из СПС «Консультант Плюс».
6. Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее – Положение Банка России № 318-П); Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание Банка России № 3210). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7. Положение Банка России от 29.01.2018 № 630-П (ред. от 07.05.2020) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 № 51359). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» (зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 № 57999).
9. Положение Банка России от 29.01.2018 № 630-П (ред. от 07.05.2020) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 № 51359). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
10. Курбатов А. Я. Правовое регулирование расчетов в Российской Федерации. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11. Указание Банка России от 30 июля 2014 г. № 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления» (зарегистрировано в Минюсте России 24 сентября 2014 г. № 34110). Досуп из СПС «КонсультантПлюс».
12. Опубликован на официальном сайте Комиссии Таможенного союза 15 декабря 2011 года; на официальном сайте Евразийской экономической комиссии 13 февраля 2013 года, 3 декабря 2014 года; на официальном сайте Евразийского экономического союза 2 июня 2015 года, 7 декабря 2015 года, 9 июня 2016 года, 16 августа 2016 года, 15 декабря 2016 года, 15 мая 2018 года, 28 декабря 2018 года, 24 июня 2019 года.
13. См.: письмо Департамента наличного денежного обращения Банка России от 06.12.2012 № 29-1-1-6/8998 (см.: Постановление Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 09.07.2013 по делу № А71-213/2013).
14. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Доступ из СПС «КонсульстантПлюс».