Валютный контроль в Российской Федерации
1. Организация валютного контроля в РФ
Внешнеторговый договор купли‑продажи (контракт) — соглашение между двумя или несколькими сторонами, имеющее предметом внешнеэкономические операции.
Признаки внешнеторгового контракта:
- одним из контрагентов по сделке выступает юридическое или физическое лицо иностранного государства;
- при исполнении договора товар, как правило, пересекает территорию одного или нескольких государств;
- договор подписывается уполномоченными лицами, их подписи скрепляются печатями.
Функции контракта:
- юридически закрепляет отношения между сторонами, придавая им характер обязательств, выполнение которых защищено законом;
- определяет порядок, последовательность и способы совершения сделок партнеров;
- предусматривает меры по обеспечению выполнения обязательств сторонами.
Дадим характеристику основных разделов внешнеторгового контракта:
- Определение сторон (наименование, номер контракта, дата и место заключения, фирменное наименование сторон, правовое положение, место нахождения).
- Предмет контракта (действие или совокупность действий, определяющих тип и характер условий заключаемой сделки).
- Базисные условия контракта (определяется, кто несет расходы, связанные с транспортировкой товара от экспортера к импортеру; эти условия основаны на международной торговой практике и торговых обычаях и отражены в правилах «Инкотермс»).
- Срок и дата поставки (момент, когда продавец обязан передавать товар в собственность покупателю или по его поручению лицу, действующему от его имени).
- Количество товара (указывается единица измерения и определяется порядок установления количества).
- Качество товара (совокупность свойств, определяющих пригодность товара для использования его по назначению).
- Цена и общая стоимость контракта (указывается единица измерения, за которую устанавливается цена, валюта цены, способы фиксации и уровень цены, а также скидки).
- Условия платежей (подробнейшее изложение порядка взаимных расчетов).
- Упаковка и маркировка (описываются требования к внешней и внутренней упаковке товара, а также оговаривается условие: переходит ли упаковка в собственность покупателя и включается ли ее стоимость в цену товара).
- Гарантии (объемы гарантий, их срок, обязанности продавца, случаи, на которые гарантии не распространяются).
- Порядок отгрузки, сдача-приемка, рекламации.
- Штрафные санкции и возмещение убытков.
- Страхование (предмет страхования, перечень рисков, страхователь).
- Форс-мажорные обстоятельства (оговорка об обстоятельствах непреодолимой силы).
- Арбитражные и судебные разбирательства споров (порядок и срок разрешения споров).
- Прочие условия.
Раздел 7 внешнеторгового контракта связан с выполнением валютных условий, а раздел 8 — с выполнением финансовых условий по контракту.
К валютным условиям контрактаотносятся:
- определение валюты цены и способа определения цены;
- определение валюты платежа;
- установление курса пересчета при несовпадении валюты цены и валюты платежа, определение вида защитных оговорок.
На выбор валюты цены влияют следующие факторы:
- практикуемые на международном рынке условия реализации товара;
- условия, принятые для торговли биржевыми товарами;
- состояния конъюнктуры на конкретном товарном рынке;
- межправительственные соглашения;
- законодательства ряда стран;
- взаимоотношения между конкретными предприятиями.
Структура цены во внешнеторговой сделке устанавливается исходя из типовых условий поставок, оговоренных в правилах «Инкотермс». Во избежание споров Международная торговая палата в 1936 г. впервые опубликовала сборник международных правил интерпретации торговых терминов: «Инкотермс-36». Изменения в «Инкотермс» вносились в 1953, 1967, 1976, 1980, 1990 г., и последние — в 2000 г. (табл. 1).
Таблица 1. Структура ИНКОТЕРМС–2000
| Вид группы | Условное обозначение | Действие |
| Группа «E». Покупатель получает готовый к отправке товар непосредственно у продавца (на складе, заводе) | EXW | Франко-завод |
| Группа «F». Продавец обязуется передать товар названному покупателем фрахтовщику.
Основной вид транспортировки продавцом оплачивается |
FCA | Франко-фрахтовщик |
| FAS | Франко у борта судна | |
| FOB | Франко на борту | |
| Группа «С». Продавец должен заключить договор о перевозке, однако не несет риска потери или порчи товара или дополнительных расходов, вызываемых событиями, наступившими после отгрузки или отправки товара.
Основной вид транспортировки продавцом оплачивается. |
CFR | Стоимость и фрахт |
| CIF | Стоимость, страхование и фрахт | |
| CPT | Фрахт оплачен | |
| CIP | Фрахт и страхование оплачены | |
| Группа «Д». Продавец берет на себя все расходы и риски, связанные с доставкой товара в указанный пункт назначения.
Прибытие груза |
DAF | Доставка до границы |
| DES | Поставка с судна | |
| DEQ | Поставка с причала
с уплатой таможенных пошлин |
|
| DDU | Поставка без уплаты таможенных пошлин | |
| DDP | Поставка с уплатой таможенных пошлин |
Виды транспортировки и соответствующие им статьи «Инкотермс-2000»:
| Вид транспорта | Статьи «Инкотермс» |
| Любой вид транспорта | EXW, FCA, CPT, CIP, DAF, DDU, DDP |
| Воздушный транспорт | FCA |
| Железнодорожный транспорт | FCA |
| Морской и речной транспорт | FAS, FOB, CFR, CIF, DES, DEQ |
Контрактная цена товара может не соответствовать внутренней цене товара. Для пересчета последней используются поправки и скидки. Среди поправок наиболее важны:
- поправка на технико-экономические параметры;
- поправка на комплектацию;
- поправка по срокам поставки (инфляционная);
- поправка на условие платежа;
- поправка на количество. Скидки:
- количественные скидки (производятся, если была сделана поправка на увеличение количества товара, так как ведут к уменьшению издержек производства);
- бонусные скидки (представляются оптовым постоянным клиентам);
- скидки сконто (представляются за оплату наличными и за досрочное окончание платежей);
- временные скидки (сезонные) (скидки для потребителей, совершающих несезонные покупки);
- специальные скидки (предоставляются постоянным покупателям). Валюта платежа может не совпадать с валютой цены. Тогда стороны выбирают определенный тип защитных оговорок, чтобы избежать убытков от колебаний валютных курсов.
Важное место при заключении внешнеторгового контракта занимают и финансовые условия, которые включают в себя:
- виды и условия расчетов;
- формы и инструменты международных расчетов;
- документы, применяемые во внешнеторговых операциях.
Рассмотрим каждое условие отдельно.
1. По внешнеторговым операциям выделяются следующие виды и условия расчетов:
- Расчеты в наличной форме — оплата торговой сделки против получения товарораспорядительных и других документов. Такие платежи производятся крайне редко и по мелким сделкам, могут осуществляться через банки в различных формах (аккредитивной, инкассовой, чеком и т. д.). Наличный платеж импортером может быть произведен:
- против передачи товарных и других документов экспортером в банке своей страны;
- по получении импортером от экспортера извещения о готовности товара к отгрузке;
- против акта о приемке импортером товара в стране экспортера или в стране импортера;
- против передачи товарных и других документов в банке страны импортера, где открыт аккредитив, и т. д.
Наиболее выгодным для экспортера является условие, что платеж производится сразу же после подписания контракта. В то же время импортеру больше подходит условие, что оплата производится после прибытия товара в страну импортера и составления акта о его качественном состоянии.
Весьма выгодным для экспортеров является условие получения аванса или предоплаты, составляющей до 100 % стоимости экспортного контракта.
Оценивая в целом эффективность наличной формы платежей, следует отметить, что она предпочтительнее для отечественных организаций, когда они выступают как экспортеры, поскольку эта форма обеспечивает быстрое получение денежных средств за проданный товар (услуги). Для отечественных импортеров наличные платежи менее выгодны по сравнению, например, с условием рассрочки платежа (1–2 месяца) или получением длительного кредита на льготных условиях.
- Расчеты в безналичной форме оформляются путем списания суммы платежа со счета импортера на счет экспортера в какомлибо банке, проводятся с использованием различных форм и инструментов международных расчетов.
- Расчеты в кредит, когда платеж производится до (или после) получения товарораспорядительных и других документов.
В первом случае кредитором является импортер, который выдал аванс экспортеру, т. е. оплатил часть предстоящей поставки (а может, и целиком), но еще не имеет товарораспорядительные и другие документы. Это условие применяется, когда импортер крайне заинтересован в поставке ему товара или же это предусмотрено сложившейся практикой международной торговли.
Во втором случае кредитором является экспортер. При этом он крайне заинтересован в сбыте товара (рынок экспортера), поскольку этого товара на рынке много, и экспортер, стремясь обойти конкурентов, предоставляет импортеру более выгодные условия.
Во внешнеторговых сделках кредитные операции получили очень широкое развитие, и можно сказать, что ни одна крупная операция не обходится без кредита в той или иной форме.
Расчеты в кредит могут классифицироваться по разным критериям:
| 1. По назначению |
|
| 2. По видам |
|
| 3. По обеспечению |
|
| 4. По виду кредитора |
|
| 5. По виду кредитора |
|
Смешанные виды расчетов получили широкое распространение в экспортно-импортных сделках по машинам, оборудованию и другим видам готовых высокотехнологичных изделий. При продаже такой продукции, в соответствии со сложившейся мировой практикой, которой придерживаются отечественные организации, импортер через определенное время после подписания контракта (или в какое-то другое оговоренное время) переводит аванс экспортеру (или платит наличными против выставленных экспортером согласованных документов), а на остальную сумму контракта экспортер предоставляет импортеру кредит. Могут быть и другие комбинации, включающие платежи наличными и в кредит.
В практике международной торговли сложились определенные правила, которых придерживаются российские организации: продовольствие, ширпотреб, сырье, топливо, как правило, продаются и покупаются на условиях наличного платежа, а дорогостоящие товары и с длительным сроком эксплуатации, т. е. машины, оборудование, комплектные поставки — на условиях кредита, причем могут применяться различные формы кредитов (банковские, межгосударственные, коммерческие и др.).
2. К формам международных расчетов относятся:
- документарный аккредитив;
- документарное инкассо;
- банковский перевод.
Инструментами расчетов принято считать расчеты с помощью векселей и чеков.
3. Документы, применяемые во внешнеторговых операциях, делятся на следующие группы.
- Технические документы нужны при поставках оборудования и технических потребительских товаров длительного пользования:
- паспорт;
- формуляры и описания изделий;
- чертежи;
- инструкции по монтажу, установке, управлению и ремонту.
- Товаросопроводительные документы содержат сведения о качестве товара, особенностях его упаковки и транспортировки:
- сертификат качества — документ-свидетельство, удостоверяющее качество фактически поставленного товара и его соответствие условиям контракта;
- отгрузочная спецификация — документ, который содержит перечень всех видов и сортов товаров, входящих в данную партию;
- упаковочный лист — документ, содержащий перечень всех видов и сортов товара, находящихся в каждом товарном месте (ящике, коробке, контейнере); необходим обычно, когда в одной упаковке содержатся разные по ассортименту товары;
- комплектовочная ведомость.
- Транспортные документы выписываются грузоперевозчиком в удостоверение того, что товар принят им к перевозке. При планировании отправки груза и выборе вида транспорта сторонам следует учитывать следующие факторы: вид груза, расстояние и маршрут перевозки, фактор времени, стоимость перевозки. Виды документов применяются в зависимости от того, каким способом транспорта осуществляется перевозка:
- железнодорожная накладная внутреннего сообщения;
- международная железнодорожная накладная — документарное оформление договора между грузоотправителем и администрацией железной дороги;
- багажная квитанция;
- накладная автотранспортного, речного или воздушного сообщения;
- коносамент — документ, выдаваемый судовладельцем грузоотправителю в удостоверение принятия груза к перевозке морским (речным) путем на судах регулярных линий;
- прочие транспортные документы.
- Расчетные документы дают стоимостную и количественную характеристику товара:
- Коммерческий счет — содержит требование продавца к покупателю об уплате указанной в нем суммы причитающегося платежа за поставленный товар. Выписывается в большом количестве экземпляров.
- Счет-фактура — выписывается обычно после окончательной приемки товара покупателем, кроме основного назначения может использоваться также в качестве накладной, направляемой вместе с товаром.
- Предварительный счет — выписывается, когда приемка товара производится в стране назначения или при частичных поставках.
- Платежные требования за отгруженный товар.
- Прочие расчетные документы.
Международные расчеты могут сопровождаться оформлением гарантий (безусловное обязательство) и поручительств (условное обязательство) для снижения различных видов рисков при проведении экспортно-импортных операций.
2. Валютный контроль за экспортно‑импортными операциями в РФ
Валютный контроль — составная часть валютной политики государства в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных и внешнеторговых операций.
Согласно Федеральному закону № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.
Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействия с Банком России. Правительство РФ определяет взаимодействие профессиональных участников рынка ценных бумаг, не являющихся уполномоченными банками, и таможенных органов как агентов валютного контроля с Банком России.
Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации (Банк России), федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями осуществляет Банк России.
Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля. Например, такой контроль осуществляют: федеральная налоговая служба, федеральная таможенная служба.
Агентами валютного контроля в рамках действующего законодательства являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)».
До вступления в силу Закона № 173-ФЗ размер вознаграждения уполномоченного банка за выполнение функций агента валютного контроля был ограничен. В п. 6 Указа Президента РФ от 21.11.1995 № 1163 устанавливалось, что комиссия банка не может превышать 0,15 % от суммы сделки, по которой осуществляется валютный контроль. И этот указ действует до сих пор, хотя в самом Законе № 173-ФЗ никаких ограничений по размеру вознаграждения нет.
Статья 90 Конституции устанавливает, что указы Президента не могут противоречить федеральным законам. Поэтому указы Президента по вопросам валютного регулирования и валютного контроля, которые были приняты до вступления в силу Закона № 173-ФЗ, применяются лишь в той части, которая не урегулирована на законодательном уровне. Вопрос размера вознаграждения за исполнение агента валютного контроля, по мнению Банка России, законодательно урегулирован. Закон № 173-ФЗ не говорит даже о возможности ограничения вознаграждения. Значит, уполномоченные банки могут сами определять размер и порядок получения такой платы.
Указание ЦБ РФ № 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» от 12.02.1999 (ред. от 15.06.2004 № 1451-У) устанавливает следующий порядок применения мер воздействия к уполномоченным банкам, нарушившим валютное законодательство:
- За проведение валютных операций клиентов без обосновывающих документов к уполномоченному банку может быть применена мера воздействия в виде ограничения проведения операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
- Ограничение проведения уполномоченным банком операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах может состоять из ограничений на следующие операции, применяемых как по отдельности, так и вместе:
- а) ограничение права совершать сделки по купле иностранной валюты от своего имени и за свой счет;
- б) ограничение права совершать сделки по продаже иностранной валюты от своего имени и за свой счет;
- в) ограничение права совершать сделки по купле иностранной валюты по поручению своих клиентов (включая кредитные организации);
- г) ограничение права совершать сделки по продаже иностранной валюты по поручению своих клиентов (включая кредитные организации).
- Ограничение проведения операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах на биржевом и внебиржевом валютном рынке может быть введено сроком до шести месяцев в зависимости от характера нарушения, совершенного уполномоченным банком.
- Ограничение проведения операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах вводится Банком России либо его территориальным учреждением.
- В случае неоднократного применения к уполномоченному банку указанных мер Банк России вправе отозвать у уполномоченного банка лицензию на осуществление банковских операций. Территориальное учреждение Банка России вправе направить ходатайство об отзыве у уполномоченного банка лицензии, если в течение последних 12 месяцев к нему два и более раза применялись меры воздействия со стороны Банка России.
Ст. 23 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» установлены права и обязанности органов и агентов валютного контроля, а ст. 24 — права и обязанности резидентов и нерезидентов.
Права и обязанности органов и агентов валютного контроля
| Права органов и агентов | Обязанности органов и агентов |
|
Соблюдать в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий. |
Права, присущие только органам:
Права, присущие только агентам: запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов |
Обязанности, присущие только агентам:
|
Права резидентов и нерезидентов:
- знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
- обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством РФ;
- на возмещение в установленном законодательством РФ порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
Обязанности резидентов и нерезидентов:
- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные законодательством;
- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
- выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования
Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
До 2018 г. Банк России устанавливал порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций.
Паспорт сделки являлся основным документом валютного контроля. С 1 января 2018 г. вступила в силу новая Инструкция Банка России № 181-Иот 16.08.2017 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
При этом с 1 января 2018 г. установлены новые объем и правила передачи уполномоченными банками информации в ФТС России и ФНС России для выполнения ими функций органов валютного контроля. Речь идет о договорах, принятых на учет, обслуживание; о снятых с учета договорах. Также предоставляются данные о внесении изменений в сведения. Данные направляются в электронном виде. Закреплены требования к формируемым файлам.
Вступление в действие новых правил контроля валютных операций, которыми, в частности, отменена необходимость оформления резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки было перенесено на 1 марта 2018 г. С этой даты вместо паспортов сделки вводится порядок постановки контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров.
Новая инструкция предусматривает порядок учета договоров, представления резидентом подтверждающих документов по договору, принятому на учет уполномоченным банком, формирования и ведения ведомости банковского контроля по договору, принятому на учет уполномоченным банком, перевода на обслуживание договора, принятого на учет уполномоченным банком, в другой уполномоченный банк.
Новый порядок учета распространяется на следующие договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах:
- договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме;
- договоры, предусматривающие продажу (приобретение) и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением), на территории РФ (за пределами территории РФ) горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
- договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, за исключением договоров, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- договоры, предусматривающие передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга);
- договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов (соглашений)), признаваемых законодательством РФ займом или приравненных к займу).
Сумма обязательств по контрактам (кредитным договорам), должна быть равна или превышать эквивалент:
- для импортных контрактов или кредитных договоров — 3 млн руб.;
- для экспортных контрактов — 6 млн руб.
Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо, в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору), на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такое изменение суммы по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю.
В проведении внешнеторговых операций и организации валютного контроля РФ учитывает сложившийся мировой опыт. Развитие экспортно-импортных операций в России демонстрирует, что роль нашего государства в мировом внешнеторговом обороте растет, а качество системы валютного контроля улучшается.
