Бюджет государственных внебюджетных фондов

1. Пенсионный фонд Российской Федерации

Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год.

Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. В России насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. В этих фондах концентрируется свыше 60 % доходов государства.

Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды:

  • Пенсионный фонд Российской Федерации;
  • Фонд социального страхования Российской Федерации;
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд России (ПФР) — один из трех государственных внебюджетных фондов, на которые возложены функции по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации. Пенсионный фонд выступает в роли государственного страховщика по обязательному пенсионному страхованию. Основан 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР № 442–1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР».

Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение.

Законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании (ОПС):

  • Конституция Российской Федерации;
  • Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999 № 165-ФЗ;
  • Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ;
  • Федеральный закон «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ;
  • Федеральный закон «О накопительной пенсии» от 28.12.2013 № 424-ФЗ;
  • Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ;
  • иных федеральных законов и нормативных правовых актов РФ.

Бюджет ПФР утверждается Государственной думой Федерального собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет чуть более 10 % — по доходам, и также по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 43 млн пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн льготников, ведет персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц — для свыше 153 млн граждан России.

С 2005 года наблюдается дефицит пенсионной системы, который покрывается перечислениями из бюджета. Впрочем дефицит пенсионной системы в разы меньше, чем дефицит пенсионного фонда, из-за передачи ПФ не связанных с выплатой пенсий социальных обязательств.

В рамках трактовки отдельных положений НПА необходимо представить глоссарий.

Обязательное пенсионное страхование — система создаваемых государством правовых, экономических, финансовых и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Страховой риск — утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая.

Страховой случай — достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по ОПС (в т. ч. страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Стоимость страхового года — утверждаемая Правительством РФ сумма денежных средств, которая определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, увеличенное в 12 раз, и исходя из которой определяется объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ПФ РФ и на возмещение расходов ПФ РФ по выплате страховых пенсий.

Солидарная часть тарифа страховых взносов — часть страховых взносов на ОПС, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете ПФ РФ денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии, выплаты социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Индивидуальная часть тарифа страховых взносов — часть страховых взносов на ОПС, предназначенная для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, в т. ч. в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии), накопительной пенсии и других выплат.

Обязательное страховое обеспечение — исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты страховой пенсии, накопительной пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.

Средства обязательного пенсионного страхования — денежные средства, которые находятся в управлении страховщика по ОПС.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации — форма образования и расходования денежных средств на цели ОПС.

Страховые взносы, поступившие за застрахованное лицо в ПФ РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика. Снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется по месту регистрации в территориальных органах страховщика.

К участникам пенсионной системы относятся застрахованные лица и страхователи.

Застрахованные лица — граждане России, застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования, а также иностранные граждане. Всего в системе обязательного пенсионного страхования зарегистрировано 153,8 млн индивидуальных лицевых счетов.

Страхователи — физические и юридические лица, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 5,3 млн страхователей-организаций и 4 млн самозанятых граждан.

Страховщик — Пенсионный фонд Российской Федерации. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФ РФ перед застрахованными лицами.

ПФР осуществляет ряд социально значимых функций, в т. ч.:

  • установление и выплата страховых пенсий (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), накопительной пенсии, пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальных пенсий, пенсии госслужащих;
  • выдача государственных сертификатов на материнский (семейный) капитал;
  • назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, Героям Российской Федерации и др.;
  • назначение и реализация федеральной социальной доплаты к пенсии до уровня прожиточного минимума пенсионера в регионе;
  • ведение системы персонифицированного учета прав участников системы обязательного пенсионного страхования;
  • формирование, инвестирование и выплата средств пенсионных накоплений;
  • адресная помощь пенсионерам и софинансирование социальных программ субъектов РФ;
  • реализация Программы государственного софинансирования пенсии;
  • реализация международных соглашений.

Средства бюджета ПФ РФ являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат. Бюджет составляется страховщиком на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета. При формировании бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на очередной финансовый год устанавливается норматив оборотных денежных средств.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства Российской Федерации в порядке, определяемом Бюджетным кодексом Российской Федерации. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации является консолидированным.

В бюджете ПФ РФ отдельно учитываются:

  • страховые взносы на накопительную пенсию;
  • страховые взносы работодателей, уплаченных в пользу застрахованных лиц;
  • страховые взносы на софинансирование пенсионных накоплений;
  • суммы средств материнского капитала, направленных на финансирование накопительной пенсии;
  • средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, средства пенсионных накоплений застрахованных лиц, на ведение индивидуальных лицевых счетов и выплату накопительной пенсии.

Доходы бюджета ПФ РФ образуются за счет:

  • страховых взносов;
  • средств федерального бюджета;
  • суммы пеней и иных финансовых санкций;
  • доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств ОПС;
  • добровольных взносов физических лиц и организаций;
  • средств выплатного резерва для осуществления выплаты накопительной пенсии;
  • средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата;
  • иных источников.

Средства федерального бюджета — межбюджетные трансферты из федерального бюджета на финансовое обеспечение:

  • валоризации величины расчетного пенсионного капитала;
  • на компенсацию выпадающих доходов бюджета ПФ РФ в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов;
  • на возмещение расходов по выплате страховых пенсий;
  • компенсации выпадающих доходов в связи с установлением пенсий с учетом начисленных, но неуплаченных страховых взносов;
  • организации доставки страховой пенсии;
  • финансового и материально-технического обеспечения текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов).

Средства бюджета ПФ РФ имеют целевое назначение и расходуются на:

  • выплату страхового обеспечения по ОПС;
  • доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета ПФ РФ;
  • финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика;
  • уплату гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных;
  • иные цели, предусмотренные законодательством.

Для обеспечения финансовой устойчивости системы ОПС создается резерв бюджета ПФ РФ. В табл. 4.1 представлены показатели деятельности Пенсионного фонда РФ.

Таблица 1. Показатели деятельности ПФР за период 2010–2017 гг.

Показатель 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Количество пенсионеров, млн человек 39,7 40,2 40,6 41,1 41,46 42,7 42,9 43,5
Доходы бюджета ПФР, трлн руб., в т. ч.: 4,60 5,26 5,89 6,39 6,16 7,13 7,63 8,26
поступление взносов на обязательное пенсионное страхование, трлн руб. 1,90 2,82 3,03 3,46 3,69 3,86 4,13 4,48
поступление из федерального бюджета, трлн руб. 2,64 2,40 2,80 2,84 2,41 3,10 3,36 3,68
Расходы бюджета ПФР, трлн руб., в т. ч.: 4,20 4,92 5,45 6,38 6,19 7,67 7,83 8,32
расходы ПФР на пенсионное обеспечение, трлн руб. 3,70 4,08 4,52 5,25 5,41 6,20 6,43 7,17
расходы ПФР на материнский капитал, млрд руб. 97,1 171,3 212,4 270,7 365 312

В Российской Федерации законодательно закреплен порядок, связанный с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФ ОМС на обязательное медицинское страхование, с осуществлением контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Итак, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

  1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Для плательщиков страховых взносов (организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц) база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, в отношении каждого физического лица, устанавливается в сумме предельной величины.

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год Постановлением Правительства о предельной величине базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование.

Постановлением Правительства ее показатель в 2018 году утвержден в следующем размере:

  • для пенсионных сумм в размере 1 021 000 рублей (на 2019 г. — 1 150 000 руб.);
  • для социальных — 815 000 рублей (на 2019 г.— 865 000 руб.).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации.

Для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

  1. ПФ РФ: 22,0 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на ОПС; 10,0 % свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;
  2. ФСС РФ: 2,9 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  3. ФФ ОМС: 5,1 %.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов — изменение срока уплаты страховых взносов при наличии оснований на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по страховым взносам. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов не отменяет существующей обязанности по уплате страховых взносов и не создает новой обязанности.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов может быть предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти страховые взносы в установленный срок, при наличии одного из следующих оснований:

  1. причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. непредоставление бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до плательщика страховых взносов — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов;
  3. сезонный характер производства и реализации товаров, работ или услуг.

Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:

  1. камеральная проверка;
  2. выездная проверка.

С 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», который ввел в действие главу 34 «Страховые взносы» НК РФ. Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование были переданы налоговым органам.

Но следует отметить, что положения НК РФ не будут применяться к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Одновременно с этим утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Доводы о смене главного администратора страховых взносов сводятся к тому, что внебюджетные фонды не справляются с возложенными обязанностями по обеспечению фондов стабильными поступлениями страховых взносов, наблюдался рост задолженности по страховым платежам, огромное количество проверок по небольшим доначислениям взносов.

2. Фонды обязательного медицинского страхования в Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для финансирования медицинского обслуживания граждан России. Создан 24 февраля 1993 года постановлением Верховного Совета РФ № 4543-I.

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом РФ и федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании граждан в Российской Федерации», а также иными законодательными и нормативными актами. Положение о Фонде утверждено 24 февраля 1993 года, а 29 июля 1998 года вместо него принят устав Фонда. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других кредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца.

Территориальные фонды ОМС — некоммерческие организации, созданные субъектами Российской Федерации для реализации государственной политики в сфере ОМС на территориях.

Территориальные фонды осуществляют определенные полномочия страховщика в части реализации территориальных программ ОМС в пределах базовой программы ОМС, а также в части установленных территориальными программами ОМС дополнительных объемов страхового обеспечения по страховым случаям, установленным базовой программой ОМС, а также дополнительных оснований, перечней страховых случаев, видов и условий оказания медицинской помощи в дополнение к установленным базовой программой ОМС.

По состоянию на май 2018 года в систему ОМС РФ входит 86 территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Обязательное медицинское страхование — вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических, финансовых и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования. Основными задачами Федерального фонда обязательного медицинского страхования являются:

  • Финансовое обеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федерации № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 года «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
  • Обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;
  • Аккумулирование финансовых средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

Среди основных функций фонда:

  • Выравнивание условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.
  • Финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования.
  • Контроль над целевым использованием финансовых средств системы обязательного медицинского страхования.

К субъектам ОМС относятся:

  1. застрахованные лица;
  2. страхователи;
  3. Федеральный фонд ОМС.

К участникам ОМС:

  1. территориальные фонды ОМС;
  2. страховые медицинские организации;
  3. медицинские организации.

Застрахованные лица — застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в РФ трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах».

Статус застрахованных лиц имеют:

  1. работающие по трудовому договору,
  2. самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие);
  3. члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
  4. члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
  5. неработающие граждане:
  • дети со дня рождения до достижения ими возраста 18 лет;
  • неработающие пенсионеры независимо от основания назначения пенсии;
  • граждане, обучающиеся по очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования;
  • безработные граждане, зарегистрированные в соответствии с законодательством о занятости;
  • один из родителей или опекун, занятые уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет;
  • трудоспособные граждане, занятые уходом за детьми-инвалидами, инвалидами I группы, лицами, достигшими возраста 80 лет;
  • иные не работающие по трудовому договору граждане.

Страхователями для работающих граждан являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Страхователями для неработающих граждан являются органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации — плательщики страховых взносов на ОМС неработающего населения.

Финансовый механизм ОМС

Средства ОМС формируются за счет:

  1. доходов от уплаты страховых взносов на ОМС; недоимок по взносам, налоговым платежам; начисленных пеней и штрафов;
  2. средств федерального бюджета, передаваемых в бюджет Федерального фонда в случаях, установленных федеральными законами, в части компенсации выпадающих доходов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на ОМС;
  3. средств бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемых в бюджеты территориальных фондов;
  4. доходов от размещения временно свободных средств;
  5. иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Страховые взносы на ОМС неработающего населения:

  • Размер и порядок расчета тарифа страховоговзноса на ОМС неработающего населения устанавливаются федеральным законом.
  • Годовой объем бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом субъекта Российской Федерации на ОМС неработающего населения, не может быть меньше произведения численности неработающих застрахованных лиц на 1 апреля года, предшествующего очередному, в субъекте Российской Федерации и тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения, установленного федеральным законом. Численность неработающих застрахованных лиц определяется на основе данных персонифицированного учета в сфере обязательного медицинского страхования.

Годовой объем бюджетных ассигнований на ОМС неработающего населения утверждается законом о бюджете субъекта Российской Федерации.

Сумма ежемесячного страхового взноса на ОМС неработающего населения, уплачиваемая страхователями, должна составлять 1/12 годового объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на указанные цели законом о бюджете субъекта РФ.

Доходы бюджета Федерального фонда:

    1. страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
    2. недоимки по взносам, налоговым платежам;
    3. начисленные пени и штрафы;
    4. средства федерального бюджета, передаваемые в бюджет Федерального фонда в случаях, установленных федеральными законами;
    5. доходы от размещения временно свободных средств;
    6. иные источники, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Расходы бюджета Федерального фонда:

  1. предоставление субвенций территориальных фондов для финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при осуществлении переданных полномочий;
  2. исполнение расходных обязательств Российской Федерации, возникающих в результате принятия федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан;
  3. выполнения функций органа управления Федерального фонда. В составе расходов бюджета ФФ ОМС формируется нормированный страховой запас. Размер и цели использования средств нормированного страхового запаса Федерального фонда устанавливаются федеральным законом о бюджете ФФ ОМС на очередной финансовый год и на плановый период.

Бюджет Территориального фонда ОМС Доходы бюджетов территориальных фондов ОМС:

  1. субвенции из бюджета Федерального фонда;
  2. межбюджетные трансферты, передаваемые из бюджета Федерального фонда;
  3. платежи субъектов РФ на дополнительное финансовое обеспечение реализации территориальной программы ОМС в пределах базовой программы ОМС;
  4. платежи субъектов Российской Федерации на финансовое обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи;
  5. доходы от размещения временно свободных средств;
  6. межбюджетные трансферты, передаваемые из бюджета субъекта Российской Федерации;
  7. начисленные пени и штрафы, подлежащие зачислению в бюджеты территориальных фондов;
  8. иные источники, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Расходы бюджетов территориальных фондов — финансовое обеспечение:

  1. выполнения территориальных программ ОМС;
  2. исполнения расходных обязательств субъектов РФ, возникающих при осуществлении переданных полномочий Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан;
  3. исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих в результате принятия законов и нормативных правовых актов субъектов РФ;
  4. ведения дела по ОМС страховыми медицинскими организациями;
  5. выполнения функций органа управления территориального фонда.

В составе расходов бюджета территориального фонда формируется нормированный страховой запас. Размер и цели использования средств нормированного страхового запаса территориального фонда устанавливаются законом о бюджете территориального фонда в соответствии с порядком использования средств нормированного страхового запаса территориального фонда, установленным Федеральным фондом. Размер средств нормированного страхового запаса территориального фонда (без учета средств для осуществления расчетов за медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам за пределами территории субъекта Российской Федерации, в котором выдан полис обязательного медицинского страхования) не должен превышать среднемесячный размер планируемых поступлений средств территориального фонда на очередной год.

Средства бюджета Федерального фонда и бюджетов территориальных фондов не входят в состав иных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

Субвенции для финансового обеспечения организации ОМС на территориях субъектов Российской Федерации — из бюджета Федерального фонда бюджетам территориальных фондов на осуществление переданных полномочий предоставляются в объеме, установленном федеральным законом о бюджете Федерального фонда на очередной финансовый год и на плановый период.

Совокупный объем субвенций, предоставляемых бюджетам территориальных фондов, определяется исходя из численности застрахованных лиц, норматива финансового обеспечения базовой программы ОМС и других показателей.

Субвенции предоставляются при условии соответствия объема бюджетных ассигнований на ОМС неработающего населения, утвержденного законом о бюджете субъекта РФ, размеру страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения и при условии перечисления в бюджет Федерального фонда ежемесячно 1/12 годового объема бюджетных ассигнований на ОМС неработающего населения, утвержденного законом о бюджете субъекта РФ. Субвенции носят целевой характер и не могут быть использованы на другие цели.

3. Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России. Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР № 600/9–3 от 25 декабря 1990 года.

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования», а также иными законодательными и нормативными актами.

Обязательное социальное страхование — это сектор государственной системы социальной защиты населения, функционирующий в соответствии с федеральным законодательством; страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Основания для организационных и финансовых отношений по обязательному социальному страхованию возникают:

  1. у страхователя (работодателя) — по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора;
  2. у иных страхователей — с момента их регистрации;
  3. у страховщика (Фонд социального страхования Российской Федерации) — с момента регистрации страхователя;
  4. у застрахованных лиц — по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем;
  5. у лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, и иных категорий граждан — с момента уплаты ими или за них страховых взносов.

Порядок регистрации страхователя в исполнительных органах страховщика осуществляется в соответствии с федеральным законодательством.

Правительство РФ в соответствии с Конституцией РФ и законодательством РФ осуществляет управление системой обязательного социального страхования.

Обязательное социальное страхование осуществляет страховщик — Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).

Средства обязательного социального страхования являются федеральной государственной собственностью. Управление средствами обязательного социального страхования осуществляет ФСС РФ. Контроль за финансовой деятельностью страховщика осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Бюджет фонда ФСС РФ на очередной финансовый год и на плановый период утверждаются федеральным законом.

Проект федерального закона о бюджете фонда на очередной финансовый год и на плановый период вносятся в Государственную думу Правительством РФ в установленном Бюджетным кодексом РФ порядке.

Бюджет ФСС РФ не входит в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования изъятию не подлежат.

Источниками поступлений денежных средств в бюджет ФСС РФ:

  • страховые взносы;
  • межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ;
  • штрафные санкции и пеня;
  • денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
  • доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;
  • иные поступления, не противоречащие законодательству РФ.

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование, порядок их разработки и рассмотрения устанавливаются федеральным законом по конкретным видам. Дифференциация тарифов страховых взносов осуществляется с учетом вероятности наступления социальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховых обязательств.

Денежные средства бюджета расходуются на цели, устанавливаемые федеральным законом. Нецелевое расходование денежных средств бюджета не допускается.

Отчет об исполнении бюджета за конкретный финансовый год вносится на рассмотрение Федерального собрания РФ Правительством РФ и утверждается федеральным законом.

Денежные средства обязательного социального страхования учитываются на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях Центрального банка РФ для учета операций со средствами бюджета ФСС РФ.

В случае нехватки в финансовой системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат и пособий, оплаты медицинской помощи и иных установленных федеральными законами расходов Правительство РФ при разработке проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период предусматривает межбюджетные трансферты из федерального бюджета финансовой системе обязательного социального страхования в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами выплаты по обязательному социальному страхованию.

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — это система создаваемых государством правовых, организационных, экономических и финансовых мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС ВН и М).

Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (застрахованные лица):

  1. лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
  2. государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
  3. лица, замещающие государственные должности РФ, государственные должности субъекта РФ, а также муниципальные должности;
  4. члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
  5. священнослужители;
  6. лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, нотариусы и другие подлежат ОСС ВН и М, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы. Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями, за период не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

Регистрация страхователей осуществляется в территориальных органах ФСС РФ:

  1. страхователей — юридических лиц в срок, не превышающий 3 рабочих дня со дня регистрации (ЕГРЮЛ);
  2. страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений в срок не позднее 30 дней со дня создания обособленного подразделения;
  3. страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор в срок не позднее 10 дней.

Снятие с учета страхователей осуществляется по месту регистрации в территориальных органах ФСС РФ:

  1. страхователей — юридических лиц в 5-дневный срок со дня сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ;
  2. страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с работником в 14-дневный срок.

Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

  1. застрахованным лицам за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ;
  2. застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по ОСС ВН и М с 1-го дня временной нетрудоспособности. Страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями, в ФСС РФ уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации. Территориальный орган страховщика выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.

При рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки. В случае отказа в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика выносит мотивированное решение, которое направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения решения.

Страхователи обязаны ежеквартально представлять в территориальные органы страховщика отчеты о суммах:

  1. начисленных страховых взносов в ФСС РФ;
  2. использованных ими средств на выплату страхового обеспечения;
  3. расходов на выплату страхового обеспечения, подлежащих зачету в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ;
  4. страховых взносов, пеней, штрафов, уплачиваемых в ФСС РФ.

Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:

  1. утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы;
  2. необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  3. карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  4. осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  5. долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.

Условия и продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

  1. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности.
  2. При долечивании застрахованного лица в санаторно-курортной организации, расположенной на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период пребывания в санаторно-курортной организации, но не более чем за 24 календарных дня.
  3. Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в календарном году.
  4. Пособие по временной нетрудоспособности в случае карантина выплачивается застрахованному лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлено бактерионосительство, за все время его отстранения от работы в связи с карантином. Если карантину подлежат дети в возрасте до 7 лет, посещающие дошкольные образовательные организации, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу (одному из родителей) за весь период карантина.
  5. Пособие по временной нетрудоспособности в случае осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении выплачивается застрахованному лицу за весь период освобождения от работы по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно.
  6. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу:
  • в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет — за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
  • в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет — за период до 15 календарных дней по каждому случаю лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
  • в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет — за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
  • в остальных случаях ухода за больным членом семьи при лечении в амбулаторных условиях — не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:

  1. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, — 100 % среднего заработка;
  2. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, — 80 % среднего заработка;
  3. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет,— 60 % среднего заработка.

Также предусмотрен порядок обеспечения пособием по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Назначение и выплата указанных пособий осуществляются территориальным органом страховщика.

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет

  • листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией;
  • справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей);
  • для назначения и выплаты указанных пособий территориальным органом страховщика — справку (справки) о сумме заработка и документы, подтверждающие страховой стаж.

Итак, государственные внебюджетные фонды являются важным социальным институтом, предназначенным для реализации конституционных прав граждан. Бюджет фондов образуется за счет страховых взносов, при этом бюджет ПФР на более чем 40 % обеспечен средствами федерального бюджета, расходование средств фондов имеет строго целевой характер. Функции по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложены на Федеральную налоговую службу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *